Singapur V: Besteuerung und Förderprogramme – ein Teil des Buches Digital Assets Law in Singapore and Switzerland von Dr. Alexander Ressos.
Singapur V: Besteuerung und Förderprogramme – ein Teil des Buches Digital Assets Law in Singapore and Switzerland von Dr. Alexander Ressos.
Dieser Teil gehört zu Digital Assets Law in Singapore and Switzerland von Dr. Alexander Ressos, hier vollständig und Abschnitt für Abschnitt veröffentlicht.
Singapur V: Besteuerung und Förderprogramme
Steuern sind der Grund, weshalb viele Mandanten sich zuerst für Singapur interessieren, und der Grund, weshalb manche das Land später wieder verlassen. Read more Singapur · SteuernDer Steuertatbestand und seine territoriale Logik
Die singapurische Einkommensteuer wird nach section 10(1) des Income Tax Act 1947 auf Einkünfte erhoben, die „accruing in or derived from Singapore or received in Singapore from outside Singapore“ sind. Read more Singapur · SteuernPayment Token: Tausch, Bewertung und Veräußerung
Da die IRAS ein Payment Token als Vermögensgegenstand und nicht als Geld behandelt, ist eine Zahlung in Token ein Tauschgeschäft. Ein Unternehmen, das Waren gegen Bitcoin verkauft, wird auf den Wert der gelieferten Waren besteuert. Read more Singapur · SteuernDie Badges of Trade bei Kryptowerten
Mit den Badges of Trade prüft die IRAS, ob Veräußerungen von Token laufende Einkünfte darstellen. Read more Singapur · SteuernToken-Ausgabe: ICO-Erlöse beim Emittenten
Die Behandlung der Erlöse aus einem Initial Coin Offering richtet sich nach der Token-Art. Die Position des Leitfadens zu jeder Art gehört für Gründer zu den nützlicheren Aussagen der singapurischen Steuerpraxis. Read more Singapur · SteuernAirdrops, Hard Forks, Staking, Mining und NFTs
Der Leitfaden behandelt jeden der üblichen Wege, Token ohne Zahlung zu erwerben. Read more Singapur · SteuernVerluste und Abzüge
Gewerbliche Verluste aus dem Token-Handel sind nach section 37 mit anderen Einkünften desselben Jahres verrechenbar und zeitlich unbegrenzt auf künftige Einkünfte vortragbar, vorbehaltlich des Gesellschaftertests für… Read more Singapur · SteuernDie Einkommensteuer in Singapur und der Schweiz im Vergleich
Die beiden Standorte kommen bei Gesellschaften zu ähnlichen, bei natürlichen Personen zu unterschiedlichen Ergebnissen. Read more Singapur · SteuernDas Fehlen eines Steuertatbestands und seine drei Einschränkungen
Singapur kennt keine Steuer auf Veräußerungsgewinne. Die Aussage ist zutreffend und findet sich in jeder Präsentation für eine singapurische Holdingstruktur. Sie beschreibt jedoch lediglich eine Lücke im Gesetz und nichts darüber hinaus. Read more Singapur · SteuernDie Grenze zwischen Händler und Investor in der Praxis
Bei natürlichen Personen ziehen die Badges of Trade und die Praxis des Comptroller die Grenze. Read more Singapur · SteuernDas Zuflussprinzip: section 10(1) und section 10(25)
Singapur besteuert Einkünfte, die „received in Singapore from outside Singapore“ sind. Read more Singapur · SteuernSection 10L: ausländische Veräußerungsgewinne seit 2024
Section 10L wurde durch den Income Tax (Amendment) Act 2023 mit Wirkung zum 1. Januar 2024 eingefügt, als Antwort Singapurs auf die Gruppe „Verhaltenskodex“ der Europäischen Union, die Singapurs… Read more Singapur · SteuernSubstanzanforderungen jenseits von Section 10L
Wirtschaftliche Substanz ist zur allgemeinen Voraussetzung singapurischer Steuerplanung geworden, und Strukturen mit Digital Assets spüren dies aus drei Richtungen zugleich. Read more Singapur · SteuernDer Kontrast zur Schweiz
Die Schweiz stellt private Kapitalgewinne natürlicher Personen steuerfrei (Art. 16 Abs. 3 DBG) und besteuert Kapitalgewinne von Gesellschaften als ordentlichen Gewinn, vorbehaltlich des Beteiligungsabzugs für… Read more Singapur · SteuernDas System und die Wende von 2020
Die singapurische Goods and Services Tax ist eine Mehrwertsteuer, die nach dem Goods and Services Tax Act 1993 auf Lieferungen und Dienstleistungen erhoben wird, die in Singapur von einem Steuerpflichtigen im Rahmen… Read more Singapur · SteuernDie GST-Definition eines digital payment token
Die GST-Definition ist enger als die Definition im Payment Services Act und enger als der Begriff des Payment Token im Einkommensteuer-Leitfaden. Read more Singapur · SteuernStablecoins: außerhalb der DPT-Definition, aber dennoch steuerbefreit
Dass an eine Währung gekoppelte Token aus der DPT-Definition ausgeschlossen sind, überrascht viele Mandanten, denn ein Stablecoin ist das Token, das am häufigsten als Zahlungsmittel verwendet wird. Read more Singapur · SteuernBörsendienste, Intermediäre und die Frage der Vertretung
Die Befreiung erfasst die Lieferung des Tokens selbst. Sie erfasst nicht die Dienstleistungen der Börse, des Brokers oder des Verwahrers, die die Transaktion ermöglichen. Diese Dienstleistungen bleiben steuerpflichtig. Read more Singapur · SteuernVorsteuerabzug und Teilbefreiung
Ein Unternehmen, das sowohl steuerpflichtige als auch steuerbefreite Leistungen erbringt, kann nur die den steuerpflichtigen Leistungen zuzurechnende Vorsteuer zurückfordern. Read more Singapur · SteuernMining, Validierung und Staking-Dienste
Mining ist für GST-Zwecke in der Regel keine Leistung. Read more Singapur · SteuernReverse Charge und der Schweizer Leistungserbringer
Seit dem 1. Januar 2020 wendet Singapur ein Reverse-Charge-Verfahren auf importierte Dienstleistungen an, die Unternehmen ohne vollen Vorsteuerabzug beziehen. Read more Singapur · SteuernNFTs und Utility Token in der GST
Ein NFT ist nicht fungibel und kann deshalb kein DPT sein. Seine GST-Behandlung hängt davon ab, was es verkörpert. Read more Singapur · SteuernCompliance-Organisation für die GST
Die GST-Erklärung eines Unternehmens im Bereich Digital Assets ist nur so gut wie die Daten, auf denen sie beruht. Read more Singapur · SteuernWarum die Fondsanreize für Digital Assets wichtig sind
Die Fondsbranche Singapurs beruht auf drei gesetzlichen Steuerbefreiungen. Read more Singapur · SteuernDie drei Regelungen
Section 13D befreit einen nicht ansässigen Fonds, der in Singapur außer seinem singapurischen Fondsmanager keine Präsenz hat. Read more Singapur · SteuernDesignated investments und das Token-Problem
Die Befreiung erfasst nur specified income aus designated investments. Die Liste der designated investments steht in den Regulations und wurde durch aufeinanderfolgende Rundschreiben erweitert. Read more Singapur · SteuernDie Variable Capital Company
Der Variable Capital Companies Act 2018 trat am 14. Januar 2020 in Kraft und gab Singapur ein eigens dafür geschaffenes Fondsvehikel. Read more Singapur · SteuernLizenzierung und Besteuerung des Fondsmanagers
Ein Fondsmanager in Singapur braucht eine CMS-Lizenz für Fondsverwaltung nach dem Securities and Futures Act 2001 oder muss unter eine Ausnahme fallen. Read more Singapur · SteuernDer Schweizer Manager mit einem Fonds in Singapur
Ein Schweizer Vermögensverwalter oder Verwalter von Kollektivvermögen mit Bewilligung nach dem Finanzinstitutsgesetz (FINIG), der einen Fonds in Singapur verwalten möchte, hat drei Wege. Read more Singapur · SteuernDer singapurische Manager mit einem Schweizer L-QIF
Der umgekehrte Fall ist seit 1. März 2024 möglich, als der Limited Qualified Investor Fund (L-QIF) in das Kollektivanlagengesetz (KAG) eingeführt wurde. Read more Singapur · SteuernDie Wahl zwischen einem Fonds in Singapur und einem Schweizer Fonds
Die Entscheidung hängt von den Anlegern, der Strategie und dem oben beschriebenen Token-Problem ab. Die folgende Tabelle fasst die Punkte zusammen, die die meisten Mandate entscheiden. Read more Singapur · SteuernDas singapurische Family-Office-Modell
Ein Single Family Office in Singapur ist eine Gesellschaft, die das Vermögen einer einzigen Familie verwaltet und sonst nichts. Die Struktur, die MAS und IRAS im Blick haben, besteht aus zwei Ebenen. Read more Singapur · SteuernDie Lizenzbefreiung und der Vorschlag einer Gruppenfreistellung von 2023
Ein Family Office, das nur das Vermögen einer einzigen Familie verwaltet, braucht keine Capital Markets Services Licence. Read more Singapur · SteuernDie Bedingungen des Steueranreizes für Single Family Offices
Fonds von Single Family Offices erhalten ihre Befreiung nach Section 13O oder 13U. Die Bedingungen sind aber strenger als für kommerzielle Fonds und wurden zweimal verschärft. Read more Singapur · SteuernKrypto im Anlagemix des Family Office
Das Problem der designated investments aus Kapitel IV trifft ein Krypto-Family-Office härter als einen kommerziellen Fonds, weil das Familienvermögen oft überwiegend aus den Token besteht, mit denen es entstanden ist. Read more Singapur · SteuernDer Fall vom August 2023 und die Verschärfung der Praxis
Im August 2023 nahm die Singapore Police Force zehn ausländische Staatsangehörige fest und beschlagnahmte oder fror Vermögenswerte ein, deren Wert sich schließlich auf mehr als 3 Milliarden S$ belief, im größten Geldwäschefall… Read more Singapur · SteuernDas Global Investor Programme
Das vom Economic Development Board verwaltete Global Investor Programme gewährt Investoren, die Kapital in Singapur einsetzen, den Daueraufenthalt. Read more Singapur · SteuernDer Vergleich mit der Pauschalbesteuerung in Zug
Das singapurische Family Office wird oft mit der in Teil G, Kapitel VI beschriebenen Schweizer Pauschalbesteuerung verglichen, obwohl beide Instrumente einer unterschiedlichen Logik folgen. Read more Singapur · SteuernToken als Vergütung
Die meisten Unternehmen im Bereich Digital Assets vergüten ihre Mitarbeiter zum Teil in Token. Read more Singapur · SteuernSection 10(6) und die Regeln für Aktienpläne bei Token
Singapur hat ein besonderes Regime für Mitarbeiteraktienpläne. Section 10(6) besteuert Gewinne aus Rechten zum Erwerb von Aktien, also Optionen und Aktienzusagen, zum Zeitpunkt der Ausübung oder des Vesting. Read more Singapur · SteuernDie Regel der fiktiven Ausübung und der QEEBR-Aufschub
Zwei Merkmale des Regimes für Aktienpläne sind für mobile Mitarbeiter im Kryptobereich von Bedeutung. Read more Singapur · SteuernSteuerliche Ansässigkeit natürlicher Personen
Eine natürliche Person ist für ein Veranlagungsjahr in Singapur ansässig, wenn sie im vorangegangenen Kalenderjahr in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehender Abwesenheit, oder wenn sie sich… Read more Singapur · SteuernDas System der Arbeitserlaubnisse
Niemand lebt und arbeitet ohne Pass in Singapur. Das System der Arbeitserlaubnisse ist in der Praxis ein Filter, der entscheidet, welche Gründer und Mitarbeiter Singapur haben will. Read more Singapur · SteuernDer Umzug von der Schweiz nach Singapur
Ein Gründer, der von Zug nach Singapur zieht, steht auf beiden Seiten vor einer Abfolge von Fragen. Read more Singapur · SteuernDer Umzug von Singapur in die Schweiz
Der umgekehrte Umzug ist seltener, kommt aber zunehmend vor, da Familien nach Europa zurückkehren. Singapur kennt außer der Regel der fiktiven Ausübung keine Wegzugsteuer. Der Gründer zieht also weg, ohne dass seine Token besteuert werden. Read more Singapur · SteuernVom Bankgeheimnis zum automatischen Informationsaustausch
Singapur und die Schweiz waren die beiden Finanzplätze, deren Bankgeheimnis das Transparenzprojekt der OECD beenden sollte. Read more Singapur · SteuernDer Common Reporting Standard in Singapur
Singapur setzte den CRS durch die Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016 um, mit Sorgfaltspflichten ab 1. Januar 2017 und dem ersten… Read more Singapur · SteuernDas Crypto-Asset Reporting Framework
Das CARF verpflichtet einen Reporting Crypto-Asset Service Provider (RCASP), seine Nutzer zu identifizieren und deren steuerliche Ansässigkeit zu bestimmen. Read more Singapur · SteuernWas das CARF für Mandanten mit Vermögen an beiden Standorten bedeutet
Mit dem CARF ändert sich das Risikoprofil von drei Mandantengruppen. Die erste ist der in Singapur Ansässige mit Token an einer Schweizer Börse oder in der Krypto-Verwahrung einer Schweizer Bank. Read more Singapur · SteuernPflichten eines singapurischen RCASP
Ein singapurischer RCASP muss prüfen, ob er in den Anwendungsbereich fällt. Für einen lizenzierten DPT-Dienstleister oder DTSP-Lizenznehmer ist das fast immer der Fall. Read more Singapur · SteuernFATCA
Beide Standorte wenden den US-amerikanischen Foreign Account Tax Compliance Act über zwischenstaatliche Abkommen an. Read more Singapur · SteuernDer Compliance-Zyklus und die Auskunftsbefugnisse von IRAS
Singapur besteuert nach dem Vorjahresprinzip. Einkünfte des Kalenderjahres 2025 werden im Veranlagungsjahr 2026 veranlagt. Natürliche Personen erklären bis 18. April. Read more Singapur · SteuernStraftaten und Sanktionen
Der Income Tax Act stuft seine Straftatbestände nach dem Grad des Verschuldens ab. Section 94 enthält die allgemeine Sanktion für die Nichtabgabe oder Nichterfüllung, mit einer Geldstrafe bis zu 5.000 S$ und einem Zuschlag in Höhe der doppelten Steuer. Read more Singapur · SteuernDas Programm zur freiwilligen Offenlegung
Die IRAS betreibt ein Programm zur freiwilligen Offenlegung, das die Zuschläge für Steuerpflichtige mindert, die sich melden, bevor die IRAS eine Prüfung oder Ermittlung eingeleitet hat. Read more Singapur · SteuernEinspruch, Überprüfung und Rechtsmittel
Ein Steuerpflichtiger, der mit einem Steuerbescheid nicht einverstanden ist, legt binnen zwei Monaten einen begründeten Einspruch ein. Read more Singapur · SteuernVerbindliche Auskünfte
Die IRAS erteilt nach Section 108 und dem Seventh Schedule verbindliche Auskünfte (Advance Rulings) zur Anwendung des Income Tax Act auf eine geplante Gestaltung. Read more Singapur · SteuernSteuerhinterziehung als Vortat der Geldwäsche
Seit dem 1. Juli 2013 sind schwere Steuerdelikte Vortaten der Geldwäsche nach dem Corruption, Drug Trafficking and Other Serious Crimes (Confiscation of Benefits) Act 1992. Read more Singapur · SteuernVergleich mit der Schweizer Selbstanzeige
Die Schweiz ermöglicht nach Art. 175 Abs. 3 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer einmal im Leben eine straflose Selbstanzeige, sofern die Behörde keine Kenntnis von der Hinterziehung hat, der Steuerpflichtige… Read more Singapur · SteuernDas Abkommen und seine Geschichte
Das Abkommen zwischen der Republik Singapur und der Schweizerischen Eidgenossenschaft zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen wurde am 24. Februar 2011 in Singapur unterzeichnet. Read more Singapur · SteuernAnsässigkeit und Tie-Breaker-Regel
Eine Person ist in einem Vertragsstaat ansässig, wenn sie dort aufgrund ihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes ihrer Geschäftsleitung oder eines ähnlichen Merkmals steuerpflichtig ist. Read more Singapur · SteuernBetriebsstätte
Artikel 5 definiert eine Betriebsstätte als feste Geschäftseinrichtung, durch die die Tätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise ausgeübt wird. Read more Singapur · SteuernDividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
Das Abkommen senkt die Schweizer Verrechnungssteuer auf Dividenden von 35 Prozent auf 5 Prozent, wenn der Nutzungsberechtigte eine Gesellschaft ist, die mindestens 10 Prozent am Kapital der ausschüttenden Gesellschaft hält, und auf 15… Read more Singapur · SteuernVeräußerungsgewinne
Artikel 13 weist Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen Vermögens dem Staat zu, in dem das Vermögen liegt. Read more Singapur · SteuernEinkünfte aus unselbständiger Arbeit in beiden Zentren
Artikel 15 weist Einkünfte aus unselbständiger Arbeit dem Staat zu, in dem die Arbeit ausgeübt wird. Read more Singapur · SteuernVerständigungsverfahren und Informationsaustausch
Das Verständigungsverfahren steht einem Steuerpflichtigen offen, der meint, dass Maßnahmen eines oder beider Staaten zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führen. Read more Singapur · SteuernEin abschließender Vergleich für Leser, die entscheiden müssen
Dieser Teil hat ein Steuersystem gezeigt, das den Investor großzügig behandelt, vom Händler viel verlangt, dem Token als solchem gleichgültig gegenübersteht und zunehmend auf Substanz besteht. Read more