NFTs und Utility Token in der GST

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Ein NFT ist nicht fungibel und kann deshalb kein DPT sein. Seine GST-Behandlung hängt davon ab, was es verkörpert. Ein NFT, das ein digitales Sammlerstück ist, stellt eine Dienstleistung des Verkäufers dar (die Einräumung von Rechten an digitalen Inhalten). Sie ist zum Regelsatz steuerpflichtig, wenn der Verkäufer für die GST registriert ist und der Käufer in Singapur ansässig ist („belongs in Singapore“), und nullbesteuert, wenn der Käufer im Ausland ansässig ist. Ein NFT, das einen Anspruch auf eine physische Ware verkörpert, wird als Lieferung dieser Ware behandelt. Ein NFT, das ein Wertpapier oder einen Fondsanteil verkörpert, ist eine Finanzdienstleistung und steuerbefreit. Ein Künstler oder Studio in Singapur, das NFTs in großer Zahl prägt und verkauft, muss sich für die GST registrieren, sobald der Umsatz 1 Million S$ übersteigt. Danach muss es für jeden Käufer den Ansässigkeitsstatus bestimmen, was auf einem anonymen Marktplatz schwierig ist. Der Näherungsansatz des DPT-Leitfadens ist nicht förmlich auf NFT-Verkäufe erstreckt. IRAS würde erwarten, dass die Bedingungen des Marktplatzes Angaben zur Ansässigkeit erheben.¹

Utility Token sind Vorauszahlungen. Der Verkauf eines Tokens, der den Inhaber zu einer Dienstleistung des Emittenten berechtigt, wird nach den Regeln des GST Act als Verkauf eines Gutscheins behandelt. Die GST ist bei Einlösung abzuführen, wenn es sich um einen Mehrzweckgutschein handelt, und beim Verkauf, wenn es ein Einzweckgutschein ist.² Eine Plattform in Singapur, die in einem Token Sale Utility Token an Nutzer in Singapur verkauft, kann daher am Verkaufstag eine GST-Schuld auf das gesamte eingeworbene Kapital haben, wenn der Token eine einzige bestimmbare Verwendung hat. Der Steueraufschub für Utility Token bei der Einkommensteuer (Kapitel I dieses Teils) gilt für die GST nicht. Beide Steuern können daher zu unterschiedlichen Zeitpunkten anfallen. Ein Gründer, der von Singapur aus einen Utility Token Sale plant, sollte vor der Preisfestsetzung die GST von 9 Prozent auf den Singapur zuzurechnenden Teil des eingeworbenen Kapitals durchrechnen.

Anmerkungen

1. IRAS, Hinweise auf der Website zur GST-Behandlung von NFTs und allgemeine Regeln zu digitalen Dienstleistungen. ↩
2. Goods and Services Tax Act 1993, s. 35 und die Regeln zu Gutscheinen; IRAS, e-Tax Guide GST: Treatment of Vouchers, aktuelle Fassung. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.