Substanzanforderungen jenseits von Section 10L
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Wirtschaftliche Substanz ist zur allgemeinen Voraussetzung singapurischer Steuerplanung geworden, und Strukturen mit Digital Assets spüren dies aus drei Richtungen zugleich. Section 10L verlangt sie für die Ausnahme ausländischer Gewinne. Die Fondsförderprogramme verlangen sie in Form lokaler Geschäftsausgaben und Investment Professionals (Kapitel IV). Das DBA-Netz verlangt sie in Form der Ansässigkeit nach dem Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung. Ohne sie erhält eine singapurische Gesellschaft von der IRAS keine Ansässigkeitsbescheinigung und kann in der Schweiz oder anderswo keine Abkommensvorteile geltend machen (Kapitel IX).1 Eine Token-Treasury-Gesellschaft mit einem Nominee Director und ohne Personal scheitert an allen drei Anforderungen.
Der Grund ist ebenso wichtig wie die Regel. Singapur hat Section 10L akzeptiert, um nicht auf die EU-Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete zu geraten. Seitdem behandelt die Regierung Substanz als Preis des Territorialsystems. Ein Mandant, der die steuerlichen Ergebnisse Singapurs will, muss bereit sein, Menschen nach Singapur zu bringen und dort Entscheidungen zu treffen. Zu demselben Ergebnis ist die MAS auf regulatorischer Seite gekommen, als sie das DTSP-Regime für Unternehmen einführte, die Singapur als bloßes Briefkastenschild nutzten (siehe Teil K, Kapitel V). Beide Arme der Regierung belohnen heute Präsenz und bestrafen ihr Fehlen.
Grenzüberschreitende Perspektive
Eine Gruppe mit Hauptsitz in der Schweiz, die über eine singapurische Gesellschaft asiatische Beteiligungen halten will, sollte dieser Gesellschaft mindestens einen Vollzeitmitarbeiter und einen Büromietvertrag im eigenen Namen geben. Die Mehrheit des Boards sollte in Singapur ansässig sein und in Singapur tagen, mit Protokollen, die dies festhalten. Dieselben Tatsachen erfüllen Section 10L, den Test für die Ansässigkeitsbescheinigung und den Test der tatsächlichen Verwaltung für Schweizer Zwecke. So behandelt die Schweiz die singapurische Gesellschaft nicht nach Art. 50 DBG als in der Schweiz ansässig. Ein einziger Sachverhalt bedient drei Steuersysteme. Die Kosten liegen typischerweise bei 150.000 bis 250.000 S$ im Jahr, und diese Zahl sollte mit der auf dem Spiel stehenden Steuer verglichen werden.
Anmerkungen
- IRAS, Applying for a Certificate of Residence, Kriterien für Gesellschaften (Kontrolle und Geschäftsleitung in Singapur; Board-Sitzungen in Singapur; Directors, die keine Nominee Directors sind). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.