Verbindliche Auskünfte
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Die IRAS erteilt nach Section 108 und dem Seventh Schedule verbindliche Auskünfte (Advance Rulings) zur Anwendung des Income Tax Act auf eine geplante Gestaltung. Die Auskunft bindet die IRAS, wenn die Gestaltung wie beschrieben umgesetzt wird. Auskünfte sind möglich zur steuerlichen Behandlung einer geplanten Token-Emission, zur Einordnung eines Token für Zwecke der Einkommensteuer, zur Anwendung von Section 10L auf eine geplante Veräußerung und zur Abzugsfähigkeit von Zahlungen in Token. Zu Tatsachenfragen, etwa ob ein bestimmter Steuerpflichtiger Händler ist, gibt es keine Auskunft. Die Gebühr besteht aus einer festen Antragsgebühr zuzüglich Stundensätzen. Die IRAS strebt an, binnen acht Wochen nach Eingang vollständiger Informationen zu entscheiden.1 Eine Auskunft zur Einordnung eines Token vor einer Emission in Singapur ist nach meiner Auffassung gut angelegtes Geld, sobald die Kapitalaufnahme einige Millionen Dollar übersteigt. Von der Einordnung hängt ab, ob die Erlöse bei Zufluss besteuert werden, die Besteuerung aufgeschoben wird oder ob es sich um Kapital handelt.
Die IRAS veröffentlicht Zusammenfassungen ausgewählter Auskünfte. Die veröffentlichten Auskünfte zu digitalen Token haben die Positionen des Guide zum Aufschub bei Utility Token und zur Behandlung von Token bestätigt, die als Gegenleistung für Dienste zufließen. Ist die Transaktion bereits durchgeführt, kann keine Auskunft mehr eingeholt werden. Der Antrag muss daher vor dem Token Generation Event gestellt werden.
Praxishinweis
Bereiten Sie vor einem Token-Verkauf in Singapur einen Auskunftsantrag vor. Er beschreibt die Funktionen des Token, die Pflichten des Emittenten, die Vesting- und Lock-up-Bedingungen, die Zuteilung an die Treasury und die geplante Verwendung der Erlöse und bittet die IRAS, die Einordnung und den Zeitpunkt der Besteuerung zu bestätigen. Fügen Sie das White Paper, den Token-Kaufvertrag und das für Zwecke der MAS eingeholte Rechtsgutachten zur Einordnung bei (siehe Teil K, Kapitel IV). Eine stimmige Darstellung in den Unterlagen für MAS, IRAS und Rechnungslegung ist der wirksamste Schutz vor einem späteren Streit. Nach Widersprüchen sucht die IRAS nämlich zuerst.
Anmerkungen
- Income Tax Act 1947, s. 108 und Seventh Schedule (advance rulings); IRAS, Advance Ruling System for Income Tax, Gebühren und Bearbeitungsstandard. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.