Der Umzug von der Schweiz nach Singapur
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Ein Gründer, der von Zug nach Singapur zieht, steht auf beiden Seiten vor einer Abfolge von Fragen. Auf Schweizer Seite endet die Ansässigkeit, wenn der Gründer seinen Schweizer Wohnsitz aufgibt und die kantonale Steuerverwaltung den Wegzug anerkennt. Die Schweizer Steuerpflicht für das Jahr wird auf den Wegzugstag aufgeteilt. Die Schweiz erhebt bei Privatpersonen keine Wegzugsteuer, nicht realisierte Tokengewinne werden beim Wegzug also nicht besteuert. Die Schweizer Vermögensteuer endet mit dem Wegzug. Ein Gründer, der seine Token im Privatvermögen hielt, zieht weg, ohne dass in der Schweiz Steuern darauf anfallen. Bei einem Gründer, der als gewerbsmäßiger Händler eingestuft wurde, wird das Handelseinkommen des letzten Jahres veranlagt, und die Sozialversicherungsbeiträge werden abgerechnet.1 Aktien einer Schweizer Gesellschaft, die der wegziehende Gründer hält, unterliegen auf Dividenden weiterhin der Schweizer Verrechnungssteuer, mit Entlastung nach dem DBA (Kapitel IX dieses Teils).
Auf singapurischer Seite wird der Gründer nach den Verwaltungserleichterungen ab seiner Ankunft ansässig, wenn er sich über die zwei Jahre hinweg mehr als 183 Tage aufhält. Seine vor der Ankunft erworbenen Token haben als Anschaffungskosten ihre ursprünglichen Kosten, denn Singapur kennt keine Aufstockung auf den Marktwert bei Zuzug (Step-up). Das spielt keine Rolle, wenn er Investor ist und auf den Gewinn nie besteuert wird. Ist er Händler, besteuert IRAS die nach der Ankunft realisierten Gewinne auf die volle Differenz zwischen Erlös und ursprünglichen Kosten. Darin kann auch Wertzuwachs aus der Zeit enthalten sein, in der er in der Schweiz ansässig war. Eine Doppelerfassung vermeidet er, indem er das Handelsbuch vor dem Wegzug realisiert. Die Schweiz besteuert das nicht, wenn der Gründer Privatanleger war, wohl aber, wenn er gewerbsmäßiger Händler war. Die Reihenfolge der Realisierung wird deshalb nach der Schweizer Einstufung geplant.
Grenzüberschreitende Perspektive
Ein Gründer, der Zug in Richtung Singapur verlässt, sollte vor dem Wegzug bei der kantonalen Steuerverwaltung einen Ruling zu seinem Status als Privatanleger einholen. Er sollte im letzten Schweizer Jahr, solange der Ruling ihn schützt, realisieren oder umschichten und die Tokenwerte am Wegzugstag dokumentieren. In Singapur sollte er mit einer sauberen Trennung zwischen langfristigen Beständen und einem etwaigen Handelsbuch ankommen. Der Antrag auf Employment Pass oder ONE Pass sollte vor dem Wegzug gestellt werden, damit die Ansässigkeit in Singapur ohne Lücke beginnt. Eine Lücke führt zu einem Zeitraum ohne Ansässigkeit irgendwo. In dieser Zeit schützt ihn keines der beiden Abkommen, und seine Bank wird unangenehme Fragen stellen.
Anmerkungen
- Bundesgesetz über die direkte Bundessteuer (DBG), SR 642.11, Art. 8 Abs. 2 (Ende der Steuerpflicht beim Wegzug) und Art. 16 Abs. 3 (Steuerfreiheit privater Kapitalgewinne). Die Schweiz kennt keine allgemeine Wegzugsteuer für natürliche Personen. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.