Singapur V: Besteuerung und Förderprogramme

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Steuern sind der Grund, weshalb viele Mandanten sich zuerst für Singapur interessieren, und der Grund, weshalb manche das Land später wieder verlassen. Der Stadtstaat besteuert Einkünfte nach dem Territorialitätsprinzip und erhebt keine Steuer auf Veräußerungsgewinne. Den Tausch von digital payment tokens (digitalen Zahlungstoken) nimmt er von der GST aus, und er bietet Fondsvehikel, deren Kapitalerträge per Gesetz steuerfrei sind. Jede dieser Aussagen trifft zu, und jede trägt eine Einschränkung, die über den Ausgang eines Mandats entscheidet. Ein Gründer, der von Singapur aus Token verkauft, wird feststellen, dass die Schlagzeile „keine Steuer auf Veräußerungsgewinne“ von einer Abgrenzung zwischen Händler und Investor abhängt, die die IRAS anhand der Tatsachen vornimmt. Ein Fondsmanager wird feststellen, dass die Fondsförderprogramme für Wertpapiere geschrieben wurden und Payment Token sich nur schlecht in die Liste der designated investments einfügen. Ein Family Office wird feststellen, dass die Voraussetzungen 2023 und erneut 2025 verschärft wurden, nachdem der Geldwäschefall vom August 2023 den Ton jeder Prüfung durch die MAS verändert hatte.

Dieser Teil stellt die singapurische steuerliche Behandlung von Digital Assets nach dem Stand vom 30. Juni 2026 dar. Er beginnt mit der Einkommensteuer (Kapitel I), zerlegt dann die Frage der Veräußerungsgewinne (Kapitel II) und wendet sich der GST (Kapitel III) sowie den Förderprogrammen für Fonds und Family Offices zu, die den größten Teil des institutionellen Geldes in die Stadt bringen (Kapitel IV und V). Kapitel VI befasst sich mit Gründern und Mitarbeitern, einschließlich Token-Plänen, Ansässigkeit und dem Pass-System, das bestimmt, wer in Singapur leben und arbeiten darf. Die Kapitel VII und VIII behandeln Transparenz und Streitigkeiten. Kapitel IX schließt mit dem Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Singapur und der Schweiz, dem Instrument, das festlegt, wie die beiden Standorte dieses Buches die Besteuerungsrechte untereinander aufteilen.

Die Schweizer Seite jedes Vergleichs findet sich in Teil G. Wo dieser Teil „vergleiche Zug“ sagt, findet der Leser dort die entsprechende Schweizer Regel. Teil O, Kapitel I führt die beiden Systeme Achse für Achse zusammen. Teil P, Kapitel I macht aus der Rechnung eine Entscheidung für einen Gründer, der zwischen Zug und Singapur als Wohnort wählt.

Zwei Warnungen gelten durchgehend. Erstens ändert sich das singapurische Steuerrecht mit jedem Budget im Februar und jedem Income Tax (Amendment) Act im Herbst, während sich die Voraussetzungen für Fonds und Family Offices kurzfristig per MAS-Rundschreiben ändern. Zweitens veröffentlicht die singapurische Steuerbehörde, die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS), ihre Verwaltungsauffassungen in e-Tax Guides, die kein Gesetz sind, aber so angewendet werden, als wären sie es. Die Praxis des Comptroller zu digitalen Token ist in zwei solchen Leitfäden niedergelegt, die beide am 30. Januar 2026 neu herausgegeben wurden. Wer diese Leitfäden versteht, versteht den größten Teil der praktischen Steuerlage.

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.