Steuerliche Ansässigkeit natürlicher Personen

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Eine natürliche Person ist für ein Veranlagungsjahr in Singapur ansässig, wenn sie im vorangegangenen Kalenderjahr in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehender Abwesenheit. Ansässig ist sie auch, wenn sie in diesem Jahr an mindestens 183 Tagen in Singapur anwesend ist oder dort eine Beschäftigung ausübt.¹ IRAS wendet zwei Verwaltungserleichterungen an, die den 183-Tage-Test für zuziehende und wegziehende Arbeitnehmer abmildern. Wer sich ununterbrochen mindestens 183 Tage über zwei Kalenderjahre hinweg in Singapur aufhält oder dort arbeitet, gilt in beiden Jahren als ansässig. Wer sich drei aufeinanderfolgende Jahre aufhält oder arbeitet, gilt durchgehend als ansässig, auch wenn das erste und das letzte Jahr die Schwelle nicht erreichen.²

Die Ansässigkeit bestimmt den Steuersatz und die Befreiungen. Ein Ansässiger zahlt ab dem Veranlagungsjahr 2024 progressive Sätze, die 22 Prozent auf steuerpflichtiges Einkommen über 320.000 S$ erreichen, 23 Prozent über 500.000 S$ und 24 Prozent über 1 Million S$. Außerdem genießt er die Befreiung von Einkünften aus ausländischen Quellen nach Section 13(7A). Ein Nichtansässiger zahlt pauschal 15 Prozent auf Arbeitseinkommen oder die Sätze für Ansässige, wenn diese höher sind, 24 Prozent auf Director-Vergütungen und sonstige Einkünfte und erhält keine Abzüge.³ Für einen Gründer mit hohem Arbeitseinkommen aus dem Vesting von Token steht der Spitzensatz für Ansässige von 24 Prozent kombinierten Schweizer Sätzen von Bund, Kanton und Gemeinde gegenüber, die im Kanton Zug bei etwa 22 bis 23 Prozent und in Genf bei über 40 Prozent liegen. Teil P, Kapitel I stellt den Vergleich dar.

Singapur kennt für natürliche Personen keine Wegzugsteuer, abgesehen von der Regel der fiktiven Ausübung bei Aktienplänen. Ein Ansässiger, der Token als Kapitalanlage gehalten hat, verlässt Singapur ohne Steuer auf nicht realisierte Gewinne. Ein Ansässiger, der mit Token gehandelt hat, wird für den Handelsgewinn des letzten Jahres wie üblich veranlagt, darüber hinaus fällt nichts an. Das Fehlen einer Wegzugsteuer ist ein Grund dafür, dass Singapur für Gründer eine Zwischenstation war, die später nach Dubai oder zurück nach Europa gingen. Es bedeutet auch, dass Singapur seine Steuerbasis nicht gegen einen Gründer schützen kann, der ansässig wird, Token durch einen Bullenmarkt hält und vor dem Verkauf wegzieht. Singapur hat das als Preis des territorialen Systems hingenommen.

Anmerkungen

1. Income Tax Act 1947, s. 2(1), Definition von „resident in Singapore“ (natürliche Person, die in Singapur wohnt, abgesehen von vorübergehender Abwesenheit, oder die im Jahr vor dem Veranlagungsjahr an 183 Tagen oder mehr anwesend ist oder eine Beschäftigung ausübt). ↩
2. IRAS, Tax residency and tax rates, Verwaltungserleichterungen für natürliche Personen über zwei und drei Jahre. ↩
3. Income Tax Act 1947, Part A der Second Schedule (Sätze für ansässige natürliche Personen ab dem Veranlagungsjahr 2024) und s. 40B (Sätze für nicht ansässige natürliche Personen). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.