Einkünfte aus unselbständiger Arbeit in beiden Zentren

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Artikel 15 weist Einkünfte aus unselbständiger Arbeit dem Staat zu, in dem die Arbeit ausgeübt wird. Der Ansässigkeitsstaat behält das ausschließliche Besteuerungsrecht, wenn sich der Arbeitnehmer innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten höchstens 183 Tage im anderen Staat aufhält, von einem Arbeitgeber bezahlt wird, der nicht im anderen Staat ansässig ist, und die Vergütung nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen wird.¹ Bei Token-Zuteilungen an Mitarbeiter, die in beiden Zentren arbeiten, folgt die Aufteilung den Arbeitstagen während der Vesting-Periode. Hat ein Ingenieur 60 Prozent der Vesting-Periode in Singapur und 40 Prozent in Zug gearbeitet, werden 60 Prozent des Vesting-Werts in Singapur und 40 Prozent in der Schweiz besteuert, jeweils zu dem dort maßgeblichen Zeitpunkt. Singapur besteuert beim Vesting. Die Schweiz besteuert nach ihrer Einordnung der Zuteilung, bei einem als Lohn erhaltenen Zahlungs-Token also beim Zufluss. Die beiden Zeitpunkte können auseinanderfallen. Der Mandant zahlt dann womöglich in einem Staat früher Steuern als im anderen, und eine Anrechnung ist erst möglich, wenn beide besteuert haben. Die Regel der fiktiven Ausübung bei Aktienplänen (Kapitel VI dieses Teils) gilt beim Ausscheiden des Mitarbeiters für den Singapur zuzurechnenden Anteil.

Anmerkungen

DBA Singapur–Schweiz 2011, Art. 15 (Einkünfte aus unselbständiger Arbeit; 183-Tage-Regel innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten; Voraussetzungen zu Arbeitgeber und Betriebsstätte). ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.

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