Pflichten eines singapurischen RCASP
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Ein singapurischer RCASP muss prüfen, ob er in den Anwendungsbereich fällt. Für einen lizenzierten DPT-Dienstleister oder DTSP-Lizenznehmer ist das fast immer der Fall. Danach muss er für jeden Nutzer die Sorgfaltspflichten erfüllen: eine Selbstauskunft zur steuerlichen Ansässigkeit von natürlichen Personen und Einheiten, die Identifizierung der beherrschenden Personen bei passiven Einheiten und eine Plausibilitätsprüfung anhand der bereits vorhandenen Geldwäscheunterlagen. Bestandsnutzer sind innerhalb einer Übergangsfrist zu dokumentieren, typischerweise zwölf Monate ab Beginn. Der RCASP muss jährlich an IRAS melden, im XML-Schema der OECD und voraussichtlich bis 31. Mai nach dem Meldejahr, entsprechend dem CRS-Zyklus.1 Verstöße sind nach den Vorschriften des Income Tax Act zur internationalen Steuer-Compliance strafbar. Es drohen Geldstrafen für das Unternehmen und für Organpersonen, die nicht die gebotene Sorgfalt walten lassen.2
Die Überschneidung mit der Geldwäsche-Sorgfaltsprüfung ist der Effizienzgewinn, den ein gut organisierter RCASP nutzt. Die Kundensorgfaltspflichten nach MAS Notice PSN02 erfassen bereits Name, Anschrift, Geburtsdatum, Staatsangehörigkeit und Ausweisdokumente und identifizieren bereits die wirtschaftlich Berechtigten von Unternehmenskunden (siehe Teil L, Kapitel II). Das CARF ergänzt die steuerliche Ansässigkeit und die Steueridentifikationsnummern. Die Selbstauskunft muss in einer Form vorliegen, die der Nutzer unterschreibt oder bestätigt. Üblich ist ein kombiniertes Onboarding-Formular, das beide Datensätze auf einmal erhebt. Die in Kapitel III dieses Teils beschriebenen Nachweise zum Ansässigkeitsstatus für die GST lassen sich aus derselben Quelle gewinnen. Eine schweizerisch-singapurische Gruppe mit einem RCASP an jedem Standort sollte ein einziges CARF-Datenmodell und zwei Meldeprozesse betreiben. Das Schweizer und das singapurische Schema sind das OECD-Schema und unterscheiden sich nur im Übermittlungskanal.
Praxishinweis
Wenn Sie eine Börse in Singapur und eine Schwesterbörse in Zug betreiben, bauen Sie das CARF-Onboarding einmal auf und verwenden Sie es zweimal. Erheben Sie die Selbstauskunft bei Kontoeröffnung, prüfen Sie das Format der Steueridentifikationsnummer anhand der TIN-Regeln der OECD, speichern Sie den Ansässigkeitsstaat als strukturiertes Feld und verknüpfen Sie jeden Transaktionsdatensatz mit der Ansässigkeit des Nutzers am Transaktionstag. Richten Sie die jährliche Aggregation als Bericht ein, den beide Gesellschaften ausführen können. Bestimmen Sie in jeder Gesellschaft einen CARF-Verantwortlichen, denn beide Regime machen namentlich benannte Personen verantwortlich. Testen Sie die XML-Ausgabe vor der ersten Meldung mit dem Validierungswerkzeug der OECD. Eine Gruppe, die das 2025 und 2026 erledigt, erspart sich die Hektik, die der CRS 2017 und 2018 ausgelöst hat.
Anmerkungen
- OECD, Crypto-Asset Reporting Framework, Section III (Sorgfaltspflichten für bestehende und neue Nutzer, natürliche Personen und Einheiten; Gültigkeit von Selbstauskünften) und CARF XML Schema and User Guide, 2024. ↩
- Income Tax Act 1947, Part 20B (international agreements to improve tax compliance), insbesondere die Straf- und Sanktionsvorschriften für meldepflichtige Finanzinstitute und, nach den CARF-Regulations, für meldepflichtige Krypto-Dienstleister. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.