Verständigungsverfahren und Informationsaustausch
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Das Verständigungsverfahren steht einem Steuerpflichtigen offen, der meint, dass Maßnahmen eines oder beider Staaten zu einer dem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führen. Er kann den Fall binnen drei Jahren nach der ersten Mitteilung der zuständigen Behörde seines Ansässigkeitsstaats unterbreiten. Die zuständigen Behörden bemühen sich dann, den Fall zu lösen. Das Protokoll von 2017 hat die vom BEPS-Mindeststandard verlangte Verpflichtung ergänzt, jede Verständigung ungeachtet innerstaatlicher Fristen umzusetzen.1 Die Schweiz und Singapur haben beide aktive zuständige Behörden. Ein Streit über doppelte Ansässigkeit oder eine Betriebsstätte eines Unternehmens im Bereich Digital Assets kann ihnen vorgelegt werden. Das Verfahren dauert allerdings zwei bis vier Jahre und hemmt die Erhebung in keinem der beiden Staaten.
Der Artikel zum Informationsaustausch folgt Artikel 26 des OECD-Musterabkommens in der Fassung nach 2009. Er erlaubt den Austausch auf Ersuchen über Informationen, die für die Erhebung der erfassten Steuern voraussichtlich erheblich sind, geht dem Bankgeheimnis vor und lässt keine Beweisausforschung (fishing expeditions) zu. Nach den Schweizer Ausführungsregeln im Steueramtshilfegesetz muss das Ersuchen den Steuerpflichtigen, die gesuchten Informationen und den steuerlichen Zweck bezeichnen. Gruppenersuchen, die ein Verhaltensmuster beschreiben, ohne die Personen zu nennen, sind zulässig.2 Die IRAS kann die Eidgenössische Steuerverwaltung daher um die Kontounterlagen eines in Singapur Ansässigen bei einer Schweizer Börse oder Bank ersuchen. Umgekehrt kann die Eidgenössische Steuerverwaltung die IRAS um die Unterlagen eines in der Schweiz Ansässigen bei einem singapurischen DPT-Dienstleister ersuchen. Die automatischen Kanäle von CRS und CARF (Kapitel VII dieses Teils) haben Ersuchen für Kontostände weniger notwendig gemacht. Für die detaillierten Transaktionsverläufe und die Korrespondenz, die eine Ermittlung braucht, bleiben sie unverzichtbar.
Grenzüberschreitende Perspektive
Das Abkommen ist das Fundament der Beziehung zwischen den beiden Zentren. Es verhindert die Doppelbesteuerung gewöhnlicher Einkünfte und bestätigt die Besteuerung von Gewinnen im Ansässigkeitsstaat. Zur Schweizer Vermögenssteuer, zur singapurischen GST und zur Einordnung eines Token, über die jeder Staat selbst entscheidet, sagt es nichts. Ein Mandant, der Leben oder Geschäft zwischen Zug und Singapur plant, sollte zuerst über die Ansässigkeit entscheiden, dann über die Substanz und erst dann an das Abkommen denken. Das Abkommen leistet dann, wofür es gemacht ist: Es sorgt dafür, dass die gewählte Zuordnung Bestand hat.
Anmerkungen
- DBA Singapur–Schweiz 2011, Art. 24 (Verständigungsverfahren), geändert durch das Protokoll von 2017. ↩
- DBA Singapur–Schweiz 2011, Art. 25 (Informationsaustausch), geändert durch das Protokoll von 2017; Bundesgesetz über die internationale Amtshilfe in Steuersachen (Steueramtshilfegesetz, StAhiG), SR 651.1, Art. 6 und 14a (Anforderungen an Ersuchen; Gruppenersuchen). ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.