Stufe zehn: Besteuerung des Verkaufs

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Die Steuer des Emittenten auf den Verkauf hängt vom Rechtsträger und von der Einordnung ab. Eine steuerbefreite Zuger Stiftung zahlt nichts. Eine steuerpflichtige Zuger Stiftung erfasst den Verkaufserlös bei Lieferung der Token als Ertrag. Sie zieht die Entwicklungs- und Vertriebskosten ab und zahlt auf das Nettoergebnis Gewinnsteuer von knapp 12 Prozent. Bei einem Nutzungs-Token mit Leistungsverpflichtung kann der Erlös über den Zeitraum der Leistungserbringung abgegrenzt werden.¹ Die Schweizer Mehrwertsteuer erfasst den Verkauf eines Nutzungs-Tokens als Entgelt für eine Dienstleistung. Der Ort der Leistung richtet sich nach dem Sitz des Empfängers. Verkäufe an singapurische Teilnehmer unterliegen daher nicht der Schweizer Mehrwertsteuer, Verkäufe an Schweizer Teilnehmer schon. Zahlungs-Token fallen als Zahlungsmittel nicht unter die Mehrwertsteuer.² Ein singapurischer Emittent erfasst den Erlös aus dem Verkauf von Nutzungs-Token als Einkommen, abgegrenzt über den Leistungszeitraum. GST fällt nicht an, weil die Lieferung von digital payment tokens (digitalen Zahlungstoken) steuerbefreit ist und an ausländische Kunden verkaufte Nutzungs-Token dem Nullsatz unterliegen.³

Für die Teilnehmer ist der Erwerb von Token gegen Zahlung in beiden Standorten ein Kauf ohne unmittelbare Steuerfolge. Die spätere Veräußerung ist für einen Schweizer Privatanleger und für einen singapurischen Anleger steuerfrei. Für einen Händler ist sie in beiden Ländern steuerpflichtig.

Anmerkungen

1. ESTV, Arbeitspapier zu Kryptowährungen und ICOs/ITOs, Abschnitte zur gewinnsteuerlichen Behandlung von Token-Emissionen (Ertragserfassung bei Lieferung; Rückstellungen für Entwicklungsverpflichtungen); DBG, SR 642.11, Art. 58. Teil G, Kapitel IV. ↩
2. Mehrwertsteuergesetz vom 12. Juni 2009 (MWSTG), SR 641.20, Art. 18 und Art. 21 Abs. 2 Ziff. 19 (Ausnahme der Umsätze im Bereich der Zahlungsmittel); ESTV, MWST-Info 04 und Praxis zu Kryptowährungen. Teil G, Kapitel V. ↩
3. IRAS e-Tax Guide, „Income Tax Treatment of Digital Tokens“, Abschnitt 9; Goods and Services Tax Act 1993 (2020 Rev. Ed.), Fourth Schedule, Part I, para. 1(1)(k) (steuerbefreite Lieferung digitaler Zahlungstoken mit Wirkung zum 1. Januar 2020); IRAS e-Tax Guide, „GST: Digital Payment Tokens“, 19. November 2019 in der überarbeiteten Fassung. Teil M, Kapitel III. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.