Das Ende des Bankgeheimnisses gegenüber ausländischen Steuerbehörden – praktische Folgen

Die PDF-Ausgabe lesen (4 Seiten)

Für Banken, Trust-Gesellschaften und Vermögensverwalter

Im Ergebnis führen diese Regeln dazu, dass ein singapurisches Finanzinstitut für jeden Kunden nachweisen können muss, dass es dessen steuerliche Ansässigkeit kennt und keinen Grund zu der Annahme hat, dass die Vermögenswerte aus Steuerhinterziehung stammen. Die Pflicht gilt gleichermaßen für Banken, lizenzierte Trust-Gesellschaften und Fondsmanager. Die Regelungen für Family Offices und für externe Vermögensverwalter, die in den Kapiteln III und V dieses Teils behandelt werden, fügen eigene Anforderungen hinzu. Die Risikobewertung von 2024 weist darauf hin, dass professionelle Intermediäre wie Trust-Gesellschaften und Vermögensverwalter für die Wäsche von Erträgen aus ausländischen Steuerdelikten missbraucht werden können.¹

Für Kunden und ihre Berater

Für Kunden gilt eine einfache praktische Regel. Bei jedem in Singapur geführten Konto ist davon auszugehen, dass es der Steuerbehörde des Ansässigkeitsstaats des Kunden bekannt ist. Das gilt nur dann nicht, wenn dieser Staat außerhalb des singapurischen Austauschnetzes liegt, wie derzeit die Vereinigten Arabischen Emirate. Konten von US-Personen werden nach FATCA an den IRS gemeldet. Strukturen ändern an diesem Ergebnis nichts, denn bei passiven Rechtsträgern und Trusts wird auf die beherrschenden Personen durchgeschaut. Gestaltungen, die die Meldung vermeiden sollen, können nach Section 105MA des Income Tax Act unbeachtet bleiben. Berater, die einem Kunden helfen, Vermögenswerte aus Steuerhinterziehung zu verbergen, riskieren in Singapur eine Strafbarkeit nach den Geldwäschevorschriften des CDSA.

Checkliste

• Die steuerliche Ansässigkeit jedes Kontoinhabers, jeder beherrschenden Person, jedes Settlors, Begünstigten und Protectors ermitteln und durch Selbstauskunft und Belege dokumentieren.
• Prüfen, ob der Ansässigkeitsstaat auf der aktuellen IRAS-Liste der meldepflichtigen Staaten steht und ob das Konto unter FATCA fällt.
• Bei jedem neuen Kunden die steuerliche Legitimität der Vermögenswerte und die Plausibilität der Gründe für ihre Verbuchung in Singapur anhand der Indikatoren in Appendix B der Leitlinien zur MAS Notice 626 bewerten.
• Die Teilnahme an einer ausländischen Steueramnestie als meldepflichtiges Ereignis behandeln, die erforderliche Verdachtsmeldung erstatten und risikobasiert entscheiden, ob das Konto überprüft wird.
• Hat eine hinterzogene ausländische Steuer keine Entsprechung in Singapur, die Risikokontrollen dennoch anwenden und vor einer freiwilligen Meldung den fehlenden gesetzlichen Schutz bedenken.
• Gestaltungen vermeiden, deren Hauptzweck darin besteht, ein Konto aus der CRS- oder FATCA-Meldung herauszuhalten, da der Comptroller sie unbeachtet lassen kann.
• Altdienstleistungen wie banklagernde Post und nachrichtenlose Konten überprüfen und sicherstellen, dass sie unabhängigen Kontrollen unterliegen.
• Sich auf den geänderten CRS ab 1. Januar 2027 und auf das Crypto-Asset Reporting Framework vorbereiten, dessen erster Austausch für 2028 geplant ist.

Anmerkungen

1. Money Laundering National Risk Assessment 2024, Rn. 6.2.18: „Professional intermediaries such as trust companies and asset managers may also be misused“; juristische Personen und Rechtsgestaltungen werden genutzt, um Gelder über komplexe Eigentums- und Kontrollstrukturen zu halten. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.