Die Inland Revenue Authority of Singapore

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Die IRAS, die singapurische Steuerbehörde, wurde am 1. September 1992 durch den Inland Revenue Authority of Singapore Act 1992 errichtet. Als Statutory Board verwaltet sie den Income Tax Act 1947, den Goods and Services Tax Act 1993, den Stamp Duties Act 1929 und die Grundsteuer. Sie ist außerdem zuständige Behörde für den Informationsaustausch nach den singapurischen Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und nach dem Common Reporting Standard.¹ Zu Digital Assets äußert sich die IRAS in e-Tax Guides. Diese Verwaltungsverlautbarungen geben ihre Auslegung wieder und binden die Gerichte nicht. Praktisch haben sie aber großes Gewicht, denn die IRAS hält sich an sie, und ein Steuerpflichtiger, der sich auf sie verlässt, ist vor Strafzuschlägen geschützt. Maßgeblich sind zwei Leitfäden: „Income Tax Treatment of Digital Tokens“, erstmals veröffentlicht am 17. April 2020, und „GST: Digital Payment Tokens“, erstmals veröffentlicht am 19. November 2019. Letzterer setzt die Befreiung der digital payment tokens (digitale Zahlungstoken) von der Goods and Services Tax ab 1. Januar 2020 um.²

Die IRAS erteilt gegen Gebühr und nach einem veröffentlichten Zeitplan Advance Rulings zur steuerlichen Behandlung einer geplanten Transaktion. Rulings von allgemeinem Interesse veröffentlicht sie in anonymisierten Zusammenfassungen. Bei Digital Assets ist das Advance Ruling in drei Situationen das Mittel der Wahl. Ein Token-Emittent ist unsicher, ob seine Verkaufserlöse steuerpflichtige Einkünfte sind. Ein Fonds ist unsicher, ob seine Token-Bestände unter seiner Steuervergünstigung als Designated Investments gelten. Eine Privatperson ist unsicher, ob häufiges Handeln die Schwelle zur gewerblichen Tätigkeit überschritten hat. Teil M, Kapitel VIII beschreibt das Verfahren, Teil Q, Kapitel IV nennt die Kosten- und Zeitrahmen. Der Schweizer Leser wird das System dem Schweizer Steuerruling ähnlich finden, mit zwei Unterschieden. Die IRAS verlangt für das Ruling eine Gebühr. Außerdem bindet das Ruling die IRAS nur hinsichtlich des dargestellten Sachverhalts, sodass der Antragsteller die Last einer vollständigen und zutreffenden Darstellung trägt.

Anmerkungen

1. Inland Revenue Authority of Singapore Act 1992 (2020 Rev Ed), s. 3 (Errichtung) und s. 6 (Aufgaben). ↩
2. IRAS e-Tax Guide, „Income Tax Treatment of Digital Tokens“, 17. April 2020 (und spätere Fassungen); IRAS e-Tax Guide, „GST: Digital Payment Tokens“, 19. November 2019 (und spätere Fassungen); siehe Teil M, Kapitel I und III. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.