Vorbescheid zur Schweizer Pauschalbesteuerung
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Der Vorbescheid (Ruling) zur Besteuerung nach dem Aufwand wird bei der kantonalen Steuerverwaltung eingeholt, bevor die Person ihren Wohnsitz begründet. In Zug erteilt die Verwaltung ihn bei vollständiger Akte innerhalb weniger Wochen. Der Vorbescheid legt die Bemessungsgrundlage fest (den höchsten Wert aus dem Siebenfachen des Mietzinses oder Eigenmietwerts, dem bundesrechtlichen und dem kantonalen Mindestbetrag, vorbehaltlich der Kontrollrechnung). Zudem bestätigt er die Voraussetzungen, darunter das Fehlen einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz.1 Das ausländerrechtliche Verfahren läuft parallel und hängt von der Staatsangehörigkeit ab.
| Phase | Inhalt | Dauer | Amtliche Gebühren | Beratungskosten |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Voraussetzungen und Berechnung: Staatsangehörigkeit, früherer Wohnsitz, geplante Tätigkeit, weltweites Einkommen und Vermögen, Abkommenslage | 2–4 Wochen | Keine | CHF 10.000–25.000 |
| 2 | Wohnen: Miete oder Kauf (der Mietwert bestimmt die Bemessungsgrundlage) | 4–12 Wochen | Keine | Makler- und Notargebühren |
| 3 | Ruling-Gesuch an die Zuger Steuerverwaltung mit Berechnung der Bemessungsgrundlage und Beschreibung der Tätigkeit | 2–6 Wochen bis zum Vorbescheid | Keine | CHF 10.000–20.000 |
| 4 | Aufenthaltsbewilligung: Anmeldung als EU/EFTA-Bürger oder Gesuch aus einem Drittstaat mit kantonaler und eidgenössischer Zustimmung | 2–4 Wochen (EU/EFTA) oder 3–6 Monate (Drittstaat) | Bewilligungsgebühren CHF 100–300 (Richtwert) | CHF 5.000–20.000 bei Gesuchen aus Drittstaaten |
| 5 | Wegzugsformalitäten im bisherigen Staat, Analyse der Tie-Breaker-Regel des DBA, Wegzugsteuer | Parallel | Abhängig vom Wegzugsstaat | Berater im Wegzugsstaat |
| 6 | Zuzug: Anmeldung bei der Gemeinde, Krankenversicherung, Bankkonto, erste Steuererklärung | Innerhalb von 14 Tagen nach Zuzug; Steuererklärung im Folgejahr | Keine | Jährliche Compliance CHF 5.000–15.000 |
Nehmen wir einen Gründer, der in Zug ein Haus für CHF 120.000 im Jahr mietet. Die jährliche Steuer nach dem Pauschalregime wird auf einer Bemessungsgrundlage von mindestens dem Siebenfachen dieser Miete (CHF 840.000) berechnet oder auf den bundesrechtlichen und kantonalen Mindestbeträgen, falls diese höher sind. Diese Grundlage wird zu den ordentlichen Steuersätzen von Bund, Kanton und Gemeinde besteuert. Das Ergebnis liegt oft zwischen CHF 200.000 und CHF 300.000 im Jahr. Die weltweiten Kursgewinne des Gründers auf Kryptowerte bleiben steuerfrei, und über die Kontrollrechnung hinaus fällt keine Vermögenssteuer an.2 Die eigentliche Einschränkung ist das Verbot einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz. Es schließt die aktive Geschäftsführung einer Schweizer Gesellschaft aus. Die Zuger Verwaltung legt es so aus, dass die Verwaltung des eigenen Vermögens und Verwaltungsratsmandate bei ausländischen Gesellschaften zulässig sind.
Anmerkungen
- Art. 14 DBG; Steuerharmonisierungsgesetz (StHG, SR 642.14), Art. 6; § 13 Steuergesetz des Kantons Zug; Kreisschreiben Nr. 44 der ESTV vom 24. Juli 2018 zur Besteuerung nach dem Aufwand; siehe Teil G, Kapitel VI. ↩
- Die Berechnung nach dem Pauschalregime für einen Krypto-Gründer, einschließlich der Kontrollrechnung für Vermögen und Einkünfte aus schweizerischer Quelle, wird in Teil G, Kapitel VI durchgerechnet. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.