Wohnsitz in Singapur: das Territorialsystem
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Singapur besteuert natürliche Personen auf Einkünfte, die in Singapur entstehen oder aus Singapur stammen, sowie auf in Singapur zugeflossene ausländische Einkünfte. Letztere sind für ansässige natürliche Personen nach s. 13(7A) des Income Tax Act 1947 steuerfrei, sofern sie nicht über eine Personengesellschaft zufließen.1 Eine Kapitalgewinnsteuer gibt es nicht. Ein in Singapur ansässiger Gründer, der Token als Kapitalanlage hält und veräußert, zahlt auf den Gewinn keine Steuer, gleich wo die Börse sitzt und wo der Erlös auf dem Konto liegt. Der strukturelle Unterschied zur Schweiz: Es gibt keine Vermögenssteuer. Eine große, nicht verkaufte Position kostet während der Haltedauer also keine jährliche Steuer.
Die beiden Einschränkungen sind auch hier Handel und Arbeit. Die Inland Revenue Authority of Singapore (IRAS), die singapurische Steuerbehörde, wendet die „badges of trade“ auf digitale Token genauso an wie auf jeden anderen Vermögenswert. Häufige Transaktionen, kurze Haltedauern, kreditfinanzierte Käufe und eine geschäftsmäßige Organisation sprechen für Handelseinkünfte, die nach s. 10(1)(a) steuerpflichtig sind. Eine lange Haltedauer und eine passive Absicht sprechen für einen Kapitalzufluss außerhalb des Steuernetzes.2 Token, die als Gegenleistung für Dienstleistungen zufließen, sind beim Empfänger Einkünfte in Höhe ihres Marktwerts bei Zufluss oder bei Eintritt der Vesting-Bedingung. Das gilt auch für die Zuteilung eines Gründers aus einem Arbeits- oder Beratungsverhältnis mit der Protokollgesellschaft. Sie ist in Singapur steuerpflichtig, wenn die Dienstleistungen dort erbracht wurden.3
Die Sätze für Ansässige sind progressiv. Ab dem Veranlagungsjahr 2024 beträgt der Spitzensatz 24 Prozent auf steuerpflichtiges Einkommen über 1 Million S$, auf die Stufe zwischen 500.000 S$ und 1 Million S$ entfallen 23 Prozent.4 Ein Gründer, dessen Vesting-Tranchen als Einkünfte aus unselbständiger Arbeit gelten, zahlt darauf in Singapur also bis zu 24 Prozent. In Zug sind es kombiniert etwa 22 bis 23 Prozent zuzüglich Sozialversicherungsbeiträgen. Beide liegen nah beieinander. Der Unterschied zeigt sich danach: Singapur besteuert nichts weiter, solange der Gründer nicht zum Händler wird, während die Schweiz jedes Jahr das Vermögen besteuert.
Anmerkungen
- Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), ss. 10(1) und 13(7A). ↩
- IRAS e-Tax Guide, „Income Tax Treatment of Digital Tokens“, erstmals veröffentlicht am 17. April 2020, in der überarbeiteten Fassung, Abschnitte 5 und 6. Teil M, Kapitel I, geht die badges of trade in ihrer Anwendung auf Kryptowerte durch. ↩
- IRAS e-Tax Guide, „Income Tax Treatment of Digital Tokens“, Abschnitt 7 (als Vergütung erhaltene Zahlungstoken); Income Tax Act 1947, s. 10(2)(a) und s. 10(6) zu Mitarbeiterbeteiligungs- und Token-Plänen. Siehe Teil M, Kapitel VI. ↩
- Income Tax Act 1947 (2020 Rev. Ed.), Second Schedule, Part B, geändert durch den Income Tax (Amendment) Act 2022 mit Wirkung ab dem Veranlagungsjahr 2024. ↩
Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.