DAC8 und die steuerliche Meldeebene

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MiCA regelt das Verhalten. Die Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates vom 17. Oktober 2023, die achte Änderung der Richtlinie über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden, bekannt als DAC8, regelt Informationen. Sie setzt das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD in Unionsrecht um und erweitert den Gemeinsamen Meldestandard (CRS) auf E-Geld und digitales Zentralbankgeld. Die Mitgliedstaaten mussten sie bis zum 31. Dezember 2025 umsetzen und ab dem 1. Januar 2026 anwenden. Der erste Austausch folgt 2027.¹ Für einen Schweizer oder singapurischen Anbieter von Kryptowerte-Dienstleistungen ist die Richtlinie wegen ihrer extraterritorialen Wirkung bedeutsam. DAC8 verpflichtet einen „meldenden Anbieter von Krypto-Dienstleistungen“, in der Union ansässige Nutzer zu melden, gleichgültig, wo der Anbieter niedergelassen ist. Eine Ausnahme gilt, wenn der Anbieter in einer Rechtsordnung niedergelassen ist, deren eigene CARF-Regeln und Austauschabkommen mit der Union eine Entlastung rechtfertigen. Ein Schweizer oder singapurischer Anbieter registriert sich daher entweder in einem Mitgliedstaat und meldet dort, oder er stützt sich auf seine CARF-Meldung im Heimatstaat, sobald die Schweiz oder Singapur als qualifizierte Rechtsordnung anerkannt ist.²

Der Zusammenhang mit Kapitel V unten ist unmittelbar. CARF ist der OECD-Text, DAC8 seine Umsetzung in der Union, und die Schweizer und singapurischen Umsetzungsgesetze sind die nationalen Fassungen. Ein Anbieter, der eine einzige CARF-Meldeplattform aufbaut, kann alle drei bedienen, sofern er die Unterschiede im Anwendungsbereich abbildet: DAC8 erfasst E-Geld und manche NFTs, wo CARF Wahlmöglichkeiten lässt, und DAC8 wendet die unionseigene Liste meldepflichtiger Rechtsordnungen an.

Anmerkungen

Richtlinie (EU) 2023/2226 des Rates vom 17. Oktober 2023 zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden im Bereich der Besteuerung, in Kraft seit 13. November 2023. Umsetzungsfrist 31. Dezember 2025, Anwendung ab 1. Januar 2026. ↩
Richtlinie 2011/16/EU in der durch DAC8 geänderten Fassung, Art. 8ad und Anhang VI, Abschnitt I.A und Abschnitt V. Die Entlastung für Anbieter außerhalb der Union hängt von der Feststellung der Kommission ab, dass der Heimatstaat über eine wirksame qualifizierte Vereinbarung zwischen den zuständigen Behörden verfügt. ↩

Nur zur allgemeinen Information. Dieser Artikel ist keine Rechts- oder Steuerberatung, ersetzt nicht die Beratung im Einzelfall und begründet kein Mandatsverhältnis. Er gibt die Rechtslage zum Stand Oktober 2026 wieder.

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